Wie fülle ich das US-Quellensteuer-Formular W-8BEN-E aus?
WAS ist das W-8BEN-E Formular: Für Unternehmen dient das Formular als Nachweis des Ausländerstatus und hilft bei der Ermittlung und Berechnung der Quellensteuersätze
WARUM braucht man es: Wird das Formular nicht ausgefüllt, besteht die Gefahr, dass der U.S.-Geschäftspartner eine 30%-ige Quellensteuer einbehält, obwohl eigentlich 0% Steuer für aktive GmbHs gelten, oder das Geschäft erst gar nicht zustande kommt.
WER muss das Formular ausfüllen: In der Regel verlangen viele amerikanische Geschäftsparner sicherheitshalber dieses Formular. Sonst müssten sie die 30% Steuer abführen. Ihr als GmbH müsst das Formular ausfüllen.
Wie lange ist das ausgefüllte Formular gültig: 3 Jahre lang, kürzer, wenn sich Angaben, wie Rechtsform, Anschrift oder andere Angaben, die ihr gemacht habt, ändern
An wen müsst ihr das Formular schicken? am einfachsten an Euren US-Auftraggeber
Aktive NFE: erzielen >50 % ihres Bruttoeinkommens aus aktivem Handel oder Gewerbe oder haben >50 % ihres Vermögens in operativen Geschäftsaktivitäten, die Einkommen generieren
Passive NFE: erzielt mehr als 50 % seiner Erträge als passives Einkommen – aus Zinsen, Mieten, Dividenden und Lizenzgebühren
Absatz III – was muss ich hier ausfüllen: Eine hilfreiche Erklärung, der wählbaren Begriffe gibt RosePartner:
- ownership-base erosion test: >50% der Gesellschaftsanteile müssen von Personen gehalten werden, die im selben Vertragsstaat sind wie die Gesellschaft, in unserem Fall Deutschland. Zum anderen, muss weniger als 50% des Rohgewinns der Gesellschaft an Personen gezahlt werden, die in einem anderen Staat ansässig sind.
- derivative benefits test: beschränkt auf NAFTA, EU und EWR Länder; >95% der Gesellschaftsanteile bzw Stimmrechte muss von 7 oder weniger begünstigten Personen gehalten werden, die in einem Staat ansässig sind, der mit den USA die gleichen Steuervergünstigungen hat. Und es dürfen nur <50% der Einkünfte an Personen gezahlt werden, die nicht solche Begünstigte sind.
- active trade or business test: Gesellschaft muss in ihrem Ansässigkeitsstaat gewerblich aktiv sind und die aus den USA bezogenen Einkünfte müssen im Zusammenhang mit dieser aktiven gewerblichen Tätigkeit stehen. Wenn der US-Kunde ein verbundenes Unternehmen ist, müssen zusätzlich die gewerblichen Aktivitäten im anderen Vertragsstaat, in unserem Fall Deutschland, erheblich im Vergleich zu den US-Tätigkeiten sein.
- Other tax exempt organization: >50% der Begünstigten, Mitglieder oder Teilnehmer einer religiösen, karitativen, wissenschaftlichen, künstlerischen, kulturellen oder bildenden Organisation müssen wohnhaft in dem Land sein, in dem die Organisation ansässig ist.
Börsennotierte Unternehmen oder Töchter solcher, sowie Favorable Discretionary Determination wurden hier nicht betrachtet, sondern nur die für GmbH relevantesten und häufigsten anzukreuzenden Punkte.
Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und Deutschland, zum Nachlesen, findet ihr hier.
Quelle: https://www.lynxbroker.de/media/doc/FATCA_Entscheidungsbaum.pdf; https://www.rosepartner.de/us-formulare-w-8ben-e-w-8ben-w-8imy-anwalt.html#rp-toc-title–4